Под налогом понимается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый государством в лице налоговых органов с организаций или физических лиц. Налоги являются основным источником доходов государства. Средства, собранные в виде налогов, необходимы для выполнения государством своих функций: оказания государственных услуг, например, в области образования и здравоохранения, обеспечения государственной безопасности и обороноспособности, оказания материальной помощи инвалидам, пенсионерам, безработным, прочим малоимущим группам населения. Также на средства, полученные от налоговых сборов, содержится аппарат госслужащих и чиновников.

По сравнению с другими странами в России налоги на доходы физических лиц не велики. Так, основная ставка подоходного налога в России составляет 13% независимо от дохода, а в некоторых европейских странах, например, в Бельгии или Швеции, доходит до 50%. Знание основ налогообложения полезно для налогоплательщиков, так как помогает улучшить финансовое положение семьи путем законного увеличения социальных доходов и сокращения налоговых платежей.

 

Основные понятия налогообложения

Прежде чем начать подробно обсуждать налогообложение физических лиц в России, необходимо ввести несколько базовых понятий.

Налогоплательщик – физическое или юридическое лицо (организация, предприятие), на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения – это некоторое обстоятельство, событие, юридический факт, в результате которого возникает обязанность заплатить налог. Объектом налогообложения может быть доход физического лица, его имущество (например, автомобиль или гараж), факт получения наследства, обращение за выдачей документов, совершение покупки.

Налоговая база – это стоимостная или количественная оценка объекта налогообложения. Исходя из размера налоговой базы, рассчитывается сумма налога. Так, например, в случае подоходного налога налоговой базой является сумма доходов, с которой гражданин обязан заплатить подоходный налог. При уплате налога с имущества в качестве налоговой базы используют суммарную инвентаризационную стоимость имущества, определяемую органами технического учета и инвентаризации. В случае транспортного налога налоговой базой является мощность автомобиля, выраженная в лошадиных силах. Во всех трех случаях сумма налога определяется путем применения ставки налогообложения к рассчитанной налоговой базе.

Ставка налогообложения – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставка налогообложения может быть твердой, в этом случае законом определена сумма налога в рублях с каждой единицы налоговой базы (например, 10 руб. с одной лошадиной силы мощности двигателя при уплате транспортного налога). Чаще всего ставка налогообложения выражена в процентах от налоговой базы.

Налоговый период – период времени, в течение которого формируется налоговая база, на основании которой исчисляется сумма налога.

Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика о полученных за определенный период времени доходах и распространяющихся на эти доходы льготах, подаваемая в налоговые органы по специальной форме. На основании налоговой декларации налоговые органы вычисляют сумму налога, которую обязан выплатить налогоплательщик. Налоговую декларацию должны подавать не все, а только определенные группы граждан:

 индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой;

 физические лица, получившие доход от продажи имущества (квартиры, автомобиля), находившегося в собственности менее 3 лет;

 физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера, например, доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

 граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получившие доход от источников за пределами Российской Федерации;

 физические лица, получившие доход в виде имущества по договору дарения от лица, не являющегося близким родственником;

 физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

 

Виды налогов, уплачиваемых физическими лицами

Действующие в Российской Федерации налоги установлены Налоговым кодексом. К числу налогов, обязательных для уплаты физическими лицами, относятся:

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

 Налог на имущество физических лиц.

 Транспортный налог.

 Государственная пошлина.

 Земельный налог.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для налоговых резидентов РФ НДФЛ облагается налогом весь доход, полученный как от источников в России, так и за ее пределами, включая заработную плату, премиальные выплаты, доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды и проценты, доходы от продажи имущества, доходы от сдачи имущества в аренду, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки, выигрыши и т. п. как в денежной, так и в натуральной форме.

Не облагаются НДФЛ пенсии, государственные пособия, стипендии, алименты.

Основная ставка по НДФЛ применяется к подавляющему большинству видов дохода и составляет 13% независимо от размера дохода.

Помимо основной ставки налога на доходы физических лиц применяется несколько специальных ставок, предназначенных для особых категорий доходов и налогоплательщиков. Так, по ставке налога 9% облагаются доходы от дивидендов, получаемые российскими налоговыми резидентами, а по ставке 15% – дивиденды физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Все прочие доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке налога в размере 30%. Помимо этого, специальная налоговая ставка в размере 35% применяется в отношении банковских вкладов, превышающих установленные пределы, а также при получении выигрышей и призов в конкурсах, проводимых с рекламными целями, при этом налог взимается с суммы, превышающей 4000 руб.

 

Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц выступают физические лица – собственники следующих видов имущества:

 квартира;

 комната;

 жилой дом;

 дача;

 гараж;

 доля в праве общей собственности на имущество.

Для начисления налога определяется суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Именно с этой суммы взимается налог. Налоговые ставки определяются местными органами самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов и от типа строения (жилое или нежилое помещение).

 

Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог является региональным, т. е. органы власти субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ устанавливают правила исчисления налога, определяют льготные категории граждан.

Транспортным налогом облагаются следующие транспортные средства:

 автотранспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и т. д.);

 водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, и пр.);

 воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты);

 снегоходы;

 мотосани.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от технических параметров транспортного средства. Так, например, для автомобилей налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах, а размер налоговой ставки дифференцируется в зависимости от мощности двигателя.

Ставки транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, однако региональные органы власти имеют право увеличивать (уменьшать) эти ставки не более чем в 10 раз.

 

Государственная пошлина

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, обращающихся в государственные органы, за совершение определенных юридически значимых действий. Физические лица должны уплачивать государственную пошлину при совершении следующих действий:

 при государственной регистрации актов гражданского состояния в органах ЗАГС, т. е. при заключении и расторжении брака, получении свидетельства о рождении или смерти, смене имени и пр.;

 при получении документов (российского общегражданского паспорта, заграничного паспорта);

 при регистрации транспортных средств, выдаче водительского удостоверения и т. п.;

 при обращении в суды общей юрисдикции и арбитражные суды;

 в случае, если лицо выступает ответчиком в суде общей юрисдикции или арбитражном суде, и при этом истец освобожден от уплаты государственной пошлины;

 при совершении нотариальных действий, например, при оформлении наследства и т. д.

 

Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.